借貸記賬法試算平衡等式

時(shí)間：2017-02-16 09:34:05 曉鏵971由分享

借貸記賬法試算平衡等式

　　借貸記賬法中借和貸嚴(yán)重背離人們的常識(shí)和習(xí)慣,其歷史原因在于此法在演變并引入中國(guó)的過(guò)程中,出現(xiàn)了一些不夠準(zhǔn)確、不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆g。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)借貸記賬法試算平衡等式，希望能幫到你。

　　借貸記賬法試算平衡等式

　　試算平衡就是指在某一時(shí)日(如會(huì)計(jì)期末)，為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。

　　在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。

　　(一)本期發(fā)生額平衡法

　　本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶(hù)處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：

　　全部帳戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)平衡公式。)

　　這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶(hù)經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來(lái)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶(hù)帳戶(hù)處理時(shí)的正確性。

　　(二)余額平衡法

　　余額平衡法是指在會(huì)計(jì)期末帳戶(hù)余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類(lèi)。其試算平衡公式如下：

　　全部帳戶(hù)的借方期末余額=全部帳戶(hù)的貸方期末余額

　　全部帳戶(hù)的借方期初余額=全部帳戶(hù)的貸方期初余額

　　(余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱(chēng)為靜態(tài)平衡公式。)

　　余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶(hù)的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶(hù)的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋?hù)的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過(guò)各種帳戶(hù)余額來(lái)檢查、推斷帳戶(hù)處理正確性的。

　　如果試算不平衡，說(shuō)明帳戶(hù)的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說(shuō)明帳戶(hù)的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，如果發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶(hù)中被重記、漏記或記錯(cuò)了帳戶(hù)等錯(cuò)誤，并不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種有效方法。

　　借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

　　由于“借”、“貸”記賬符號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)等式兩方的會(huì)計(jì)要素規(guī)定了增減相反的含義，因此，可以設(shè)置既有資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶(hù)，又有負(fù)債性質(zhì)的具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。比如，“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”可以合并為一個(gè)賬戶(hù)，“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”也可以合并為一個(gè)賬戶(hù)。

　　雙重性質(zhì)賬戶(hù)的性質(zhì)不是固定的，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額的方向來(lái)判斷。如果余額在借方就是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，如果余額在貸方就可確認(rèn)為負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。如“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，“預(yù)收賬款”賬戶(hù)為負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，如果企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，可將其合并在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)中反映，這時(shí)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)則是一雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。雙重性賬戶(hù)的總賬余額沒(méi)有經(jīng)濟(jì)意義，即它既不表示資產(chǎn)數(shù)，又不表示負(fù)債數(shù)，反映資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)有數(shù)額的資料，只能從雙重性賬戶(hù)的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中分析獲得。