借貸記賬法基本內(nèi)容
借貸記賬法基本內(nèi)容
借貸記賬法已經(jīng)有510多年的歷史,借貸記賬法由于相對(duì)清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系和相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論性,成為當(dāng)今世界會(huì)計(jì)的主流。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)借貸記賬法基本內(nèi)容，希望能幫到你。
借貸記賬法基本內(nèi)容
借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則來(lái)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。
1. 記賬符號(hào)
借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的增減變化。借貸記賬法就因此而得名。“借(Debit簡(jiǎn)寫(xiě)Dr)”、“貸(Credit簡(jiǎn)寫(xiě)Cr)”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，即用來(lái)表示債權(quán)(應(yīng)收款)和債務(wù)(應(yīng)付款)的增減變動(dòng)。借貸資本家把吸收的存款稱(chēng)為“貸”，表示“欠人”;把貸出的款項(xiàng)稱(chēng)為“借”，表示“人欠”。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)，“借”、“貸”就失去了原來(lái)的含義，成為會(huì)計(jì)學(xué)中的一對(duì)純粹用以標(biāo)明記賬方向的符號(hào)。日本在引進(jìn)復(fù)式記賬法時(shí)，將Debit和Credit翻譯成“借”和“貸”，我國(guó)在從日本引進(jìn)時(shí)，援引了日本的這種譯法。
2. 賬戶結(jié)構(gòu)
在前一章中，已經(jīng)說(shuō)明了賬戶的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容，并指出在不同的記賬方法下，賬戶的具體結(jié)構(gòu)有所不同。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但究竟哪一方登記金額的增加，哪一方登記金額的減少?則應(yīng)根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及與此相聯(lián)系的性質(zhì)而定。
在借貸記賬法下，應(yīng)按照賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置賬戶，賬戶應(yīng)分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)六大賬戶。除此之外，還可以設(shè)置共同性(雙重性)賬戶。
(1)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)
(2)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)
(3)共同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)
3. 記賬規(guī)則
按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，即在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。因此借貸記賬法的記賬規(guī)則可簡(jiǎn)單概括為“有借必有貸，借貸必相等”。
4. 試算平衡
試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)本期賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和試算，以檢驗(yàn)賬戶記錄正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。前者是以記賬規(guī)則為直接依據(jù)，而后者是以會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=權(quán)益”為直接依據(jù)。
應(yīng)當(dāng)指出，試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。如果借貸平衡，一般來(lái)說(shuō)，記賬正確，但不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸方向相反，應(yīng)借應(yīng)貸科目寫(xiě)錯(cuò)或借貸雙方發(fā)生同等金額的錯(cuò)誤等等都難以通過(guò)試算平衡檢查出來(lái)。因此，為了糾正賬簿記錄的其錯(cuò)誤，需要對(duì)所有的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核，以保證賬戶記錄的正確性。
借貸記賬法的歷史起源
借貸記帳法起源于13~14世紀(jì)的意大利。最初，意大利佛羅倫薩的“借貸資本家”從貸主處借入款項(xiàng)，并計(jì)入貸主名下的貸方，歸還記借方;將款項(xiàng)貸出時(shí)，計(jì)入借主名下的借方，收回記貸方。貸主名下所記內(nèi)容表示的是“借貸資本家”債務(wù)的增減變動(dòng)，借主名下所記內(nèi)容表示的是“借貸資本家”債權(quán)的增減變動(dòng)。這時(shí)，“借”和“貸”分別表示借貸資本家與債權(quán)人、債務(wù)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在以后的幾百年里，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法又經(jīng)過(guò)了熱那亞階段和威尼斯階段，借貸記帳法也在不斷發(fā)展和完善，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來(lái)含義，變成了純粹的記帳符號(hào)。記錄的內(nèi)容也不僅僅局限于貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，而是逐步擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本的增減變化，并廣泛應(yīng)用于許多行業(yè)。隨后，借貸記賬法傳遍歐洲、美洲等地，成為世界通用的記賬方法。1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡· 帕喬利的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書(shū)問(wèn)世，標(biāo)志著借貸記帳法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記帳法，同時(shí)，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開(kāi)始。盧卡 · 帕喬利被稱(chēng)為“近代會(huì)計(jì)之父”。
借貸記賬法的運(yùn)用方法
要學(xué)習(xí)借貸記帳法首先要知道借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益又是主要的會(huì)計(jì)要素。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
這個(gè)公式是借貸記賬法的基礎(chǔ)
借貸記帳法的基本結(jié)構(gòu)是：每個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般來(lái)說(shuō)規(guī)定賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在帳戶的借方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以稱(chēng)為“借記某賬戶”;若在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，則可以稱(chēng)為“貸記某賬戶”。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少;以“貸”表示負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。具體地說(shuō)，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類(lèi)的有關(guān)賬戶的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類(lèi)的有關(guān)賬戶的貸方;負(fù)債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在其有關(guān)帳戶的貸方，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。凡賬戶若借方有余額，表示為資產(chǎn)的余額。凡賬戶貸方有余額，表示為負(fù)債及所有者權(quán)益的余額。一般資產(chǎn)類(lèi)賬戶都為借方余額，負(fù)債及所有者權(quán)益為貸方余額。其結(jié)構(gòu)是不同的。
1.資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加。資產(chǎn)增加記入有關(guān)賬戶的"借方"，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記入有關(guān)賬戶的"貸方"。
2.資金在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)、收入和費(fèi)用之間或資產(chǎn)要素內(nèi)部的增減。資產(chǎn)和費(fèi)用的增加以及收入減少記入相關(guān)賬戶的'借方'，收入增加以及資產(chǎn)和費(fèi)用的減少記入相關(guān)賬戶的"貸方"。
3.權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。即負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)三者之間或一個(gè)要素內(nèi)部有增有減。負(fù)債、所有者權(quán)益的增加以及利潤(rùn)的增加記入相關(guān)賬戶的"貸方"，利潤(rùn)減少以及負(fù)債、所有者權(quán)益的減少則記入相關(guān)賬戶的"借方"。
4.資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少。資產(chǎn)減少記入有關(guān)賬戶的"貸方"，負(fù)債及所有者權(quán)益減少則記入有關(guān)賬戶的"借方"。由此可以看出，每類(lèi)業(yè)務(wù)都要同時(shí)記入有關(guān)賬戶的借方和另一些賬戶的貸方，且記入雙方的金額相等。
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