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記賬憑證的填寫及審核要點

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  原始憑證必須具備的基本要素,原始憑證的分類;記賬憑證必須具備的內(nèi)容,記賬憑證的分類,記賬憑證的更正方法;原始憑證和記賬憑證的關(guān)系。下面學習啦小編就為大家解開記賬憑證的填寫及審核要點,希望能幫到你。

  記賬憑證的填寫及審核要點

  記賬憑證的填制要求:

  填制記賬憑證,是會計核算工作的重要環(huán)節(jié),是對原始憑證的整理和分類,并按照復式記賬的要求,運用會計科目,確定會計分錄,作為登記賬簿的依據(jù)。填制記賬憑證能使記賬更為條理化,保證記賬工作的質(zhì)量,也能簡化記賬工作,提高核算效率,具有十分重要作用。

  如果說,會計人員對原始憑證主要在于注重審核,那么,對記賬憑證則主要在于注重填制。填制記賬憑證的具體要求如下:

  (1)填制記賬憑證的依據(jù),必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證。

  (2)正確填寫摘要。一級科目、二級科目或明細科目,賬戶的對應關(guān)系、金額都應正確無誤。

  (3)記賬憑證的日期。收付款業(yè)務因為要登入當天的日記賬,記賬憑證的日期應是貨幣資金收付的實際日期,但是與原始憑證所記的日期不一定一致。轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為日期,但在摘要欄要注明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的實際日期。

  4)記賬憑證的編號,要根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法。如果企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證,采用統(tǒng)一的一種格式(通用格式),憑證的編號可采用順序編號法,即按月編順序號。業(yè)務極少的單位可按年編順序號。如果是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以分類,采用三種格式的記賬憑證,記賬憑證的編號應采用字號編號法。即把不同類型的記賬憑證用字加以區(qū)別,再把同類記賬憑證順序號加以連續(xù)。三種格式的記賬憑證,采用字號編號法時,具體地編為“收字第**號”,“付字第**號”,“轉(zhuǎn)字第**號”。例如,5月12日收到一筆現(xiàn)金,是該月第30筆收款業(yè)務,記錄該筆經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證的編號為“收字第30號”。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制一張以上的記賬憑證時,記賬憑證的編號可采用分數(shù)編號法。

  (5)記賬憑證上應注明所附的原始憑證張數(shù),以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時,則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件**張,見第**號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時,則應在附件欄目內(nèi)加以注明,但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

  (6)必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì),編制會計分錄,以保證核算的口徑一致,便于綜合匯總。應用借貸記賬法編制分錄時,就編制簡單分錄或復合分錄,以便從賬戶對應關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務的情況。

  (7)在采用“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復式憑證的情況下,凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務,填制收款憑證;凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務,填制付款憑證;涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務,填制轉(zhuǎn)賬憑證。但涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務,按規(guī)定只填制付款憑證,以免重復記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。

  (8)記賬憑證填寫完畢,應進行復核與檢查,并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員,均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時,均要在原始單據(jù)上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記?以免重收重付、防止差錯。

  記賬憑證的審核

  所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會計人員認真審核并簽章。加強對記賬憑證的審核,是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。

  記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容:

  1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全,兩者內(nèi)容是否相符,其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。

  2.記賬憑證中應借、應貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符,賬戶對應關(guān)系是否清楚,應記金額是否正確。

  3.記賬憑證的手續(xù)是否完整,應填項目是否填列齊全,有關(guān)人員是否都已簽章,如有手續(xù)不完備的應補辦完整,方可入賬。

  為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務,除了編制記賬憑證的人員應當認真負責、正確填制、加強自審以外,同時還應建立專人審核制度。如前所述,記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此,記賬憑證的審核,除了要對原始憑證進行復審外,還應注意以下幾點:

  1、合規(guī)性審核

  審核記賬憑證是否附有原始憑證,原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否合法,記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。

  2、技術(shù)性審核

  審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確,賬戶對應關(guān)系是否清晰,所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定,金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。

  在審核過程中,如果發(fā)現(xiàn)差錯,應查明原因,按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。

  對會計憑證進行審核,是保證會計信息質(zhì)量,發(fā)揮會計監(jiān)督的重要手段。這是一項政策性很強的工作,要做好會計憑證的審核工作、正確發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,會計人員應當做到:既要熟悉和掌握國家政策、法令、規(guī)章制度和計劃、預算的有關(guān)規(guī)定,又要熟悉和了解本單位的經(jīng)營情況。這樣,才能明辨是非,確定哪些經(jīng)濟業(yè)務是合理、合法的;哪些經(jīng)濟業(yè)務是不合理、不合法的。會計人員應自覺地執(zhí)行政策,遵守制度,正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系。

  記賬憑證的主要意義

  任何單位,每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務,如現(xiàn)金的收付,物資的進出,往來款項的結(jié)算等等,經(jīng)辦業(yè)務的有關(guān)人員必須按照規(guī)定的程序和要求,認真填制會計憑證,記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,并在會計憑證上簽名蓋章,有的憑證還需要加蓋公章,以對會計憑證的真實性和正確性負責任。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核,只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能做為登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的填制和審核,對于完成會計工作的任務,發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用,具有十分重要的意義,歸納起來,有以下三個方面:

  1、會計憑證是登記賬簿的根據(jù)

  每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會發(fā)生大量的、各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務。會計部門要及時正確地記錄這些經(jīng)濟業(yè)務,必須依據(jù)會計憑證。每當發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時,必須填制相應的會計憑證。一般地說,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在哪里,會計憑證就在哪里填制。這樣可以正確及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況。隨著經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成,記載經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行和完成情況的會計憑證就按規(guī)定的流轉(zhuǎn)程序最終匯集到財務會計部門,成為記賬的基本依據(jù)。

  2、審核會計憑證,可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,使經(jīng)濟業(yè)務合理合法

  通過會計憑證的審核,可以監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的合法性,檢查經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的有關(guān)法律、制度,是否符合企業(yè)目標和財務計劃;檢查經(jīng)濟業(yè)務有無違法亂紀,違反會計制度的現(xiàn)象,有無鋪張、浪費、貪污、盜竊等損害公共財產(chǎn)的行為發(fā)生;可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟管理中存在的問題和管理制度中存在的漏洞,及時加以制止和糾正。以改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。

  3、會計憑證可以強化經(jīng)營管理上的責任制

  任何一項經(jīng)濟業(yè)務活動,都要由經(jīng)管人員填制憑證并簽字蓋章,這樣,就便于劃清職責,加強責任感;并便于發(fā)現(xiàn)問題,查明責任,從而有利于加強與改善經(jīng)營管理,推行經(jīng)濟責任制。

  記賬憑證的附件要求

  記賬憑證的附件就是所附的原始憑證,填制記賬憑證所依據(jù)的原始憑證必須附在相應的記賬憑證后面,并在記賬憑證上標明所附原始憑證的張數(shù)。根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定,對附件應當區(qū)別不同情況進行處理:(1)可以不附原始憑證的是:結(jié)賬的記賬憑證;更正錯誤的記賬憑證。(2)一張原始憑證只對應一張記賬憑證的:將原始憑證直接附在記賬憑證后面。(3)一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的,有兩種方法可以使用:①將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面。然后在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號,便于查找;②將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,然后在其他記賬憑證后面附該原始憑證的復印件。(4)一張原始憑證所列支的費用需要幾個單位共同負擔的:該原始憑證由本單位保留。附在本單位的有關(guān)記賬憑證后面,給共同負擔費用的其他單位開出原始憑證分割單,供其結(jié)算使用。原始憑證分割單必須具備原始憑證所要求的基本內(nèi)容,包括:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制入的姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況。

 
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