不屬于復(fù)式記賬基本內(nèi)容的是
不屬于復(fù)式記賬基本內(nèi)容的是
復(fù)式記賬法的內(nèi)容是什么?不屬于復(fù)式記賬的其內(nèi)容內(nèi)容又是什么?學(xué)習(xí)啦小編為你能來解答一下。
什么是復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬的英文為DoubleEntry Bookkeeping,是從單式記賬法發(fā)展起來的一種比較完善的記賬方法。也叫復(fù)式記賬憑證。與單式記賬法相比較,其主要特點(diǎn)是:對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄(即作雙重記錄,這也是這一記賬法被稱為“復(fù)式”的由來);各賬戶之間客觀上存在對(duì)應(yīng)關(guān)系,對(duì)賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式記賬法較好地體現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律,能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來龍去脈及經(jīng)營(yíng)成果,并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。在我國(guó),復(fù)式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種,但規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種。
由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性(即每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生,一定會(huì)引起資金的兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變動(dòng))且資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著自然的平衡關(guān)系,人們利用這一事實(shí)指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐,便成為復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)。
對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。固式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式。復(fù)式記賬按記賬符號(hào),記賬規(guī)則、試算平衡方法的不同,可分為借貸記賬法,增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜的、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國(guó)法定的記賬方法。至于哪一方記增加金額,哪一方記減少金額,則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)。
復(fù)式記賬是相對(duì)于單式記賬而言的。單式記賬是一種較為簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法,一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項(xiàng);復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法,它要求對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄,它完整地反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬法的種類有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等。
復(fù)式記賬法的理論依據(jù),在于會(huì)計(jì)對(duì)象本身的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性以及這二者的有機(jī)結(jié)合。
概況的說,就是會(huì)計(jì)恒等式,它是會(huì)計(jì)要素的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性的集中體現(xiàn)。
(1)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄,不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,而且在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬以后,可以通過賬戶記錄全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。
(2)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄,因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。
復(fù)式記賬之所以要求在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行紀(jì)錄,這是為了保證會(huì)計(jì)等式的平衡,所以說復(fù)式記賬的理論依據(jù)就是會(huì)計(jì)恒等式。
復(fù)式記賬有以下特征:
?、儆涃~基礎(chǔ):會(huì)計(jì)等式;理論依據(jù):資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律;
②每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額記錄,各賬戶間有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系,清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
③所有的賬戶可以進(jìn)行試算平衡,便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。
?、苄柙O(shè)置一套完整的賬戶體系,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程及結(jié)果。
記賬方法,就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同,記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。
復(fù)式記賬法比較單式記賬法有兩個(gè)明顯的特征:一是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,至少在兩個(gè)賬戶上相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄;二是對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。采用復(fù)式記賬法,可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,并可利用會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式,來檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性,它是一種比較完善的記賬方法。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
其資金增減變化幾種情況:
①資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加
?、谫Y產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少
?、圪Y產(chǎn)內(nèi)部有增有減,增減的金額相等
④負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減,增減的金額相等
復(fù)式記賬原理要求對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),均要在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)登記。如果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記符合復(fù)式記賬原理,則在任何時(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)恒等式 “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)”均能成立,即雙方保持著平衡關(guān)系。相反,如果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄沒有遵守復(fù)式記賬原理,即記賬有錯(cuò)誤,則在大多數(shù)情況下,會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。所以在復(fù)式記賬系統(tǒng)下,企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系檢查記賬錯(cuò)誤。可通過復(fù)式記賬原理檢查的錯(cuò)誤包含單純的記錄錯(cuò)誤、出錯(cuò)的復(fù)式記賬、加減或變換錯(cuò)誤等。
不論是發(fā)生與現(xiàn)金、銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),還是發(fā)生與現(xiàn)金或銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中同時(shí)登記。復(fù)式記賬法是由資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一平衡原理所決策賓。任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都會(huì)引起至少兩個(gè)項(xiàng)目的資金增減變動(dòng),而兩個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)金額相等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中客觀存在的這各必須現(xiàn)象,通過會(huì)計(jì)核算把它全面地反映出來,就需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等的登記。
1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚,可以鮮明第反映各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈;
2、賬戶設(shè)置適用性強(qiáng),賬戶的基本結(jié)構(gòu)為適用既反映資產(chǎn),有反映負(fù)債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的基礎(chǔ),因此,采用借貸記賬法不要求所有賬戶固定分類;
3、依據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬,無論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系,對(duì)日常核算記錄的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。
在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,曾出現(xiàn)過三種復(fù)式記賬法,即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。1993年7月1日開始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。
借貸記賬法
15世紀(jì)形成于意大利,現(xiàn)為世界各國(guó)廣泛采用。中國(guó)企業(yè)一般也用此法。其主要特點(diǎn)是:
?、僖?ldquo;借”、“貸”為記賬符號(hào),每個(gè)賬戶分借貸兩方。凡屬于資金占用增加,資金來源減少,費(fèi)用增加和收入減少,均分別記入有關(guān)賬戶的借方;凡屬于資金來源增加,資金占用減少,收入增加和費(fèi)用減少,均分別記入有關(guān)賬戶的貸方。
?、谝?ldquo;有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則,對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要記入兩個(gè)(或兩個(gè)以上)賬戶中,并以相等的金額分別記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。
?、垡再Y金占用總額等于資金來源總額為平衡公式,利用各個(gè)賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)與各個(gè)賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)必然相等的關(guān)系,來檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。
增減記賬法
1965年中國(guó)商業(yè)系統(tǒng)首先推廣應(yīng)用。其主要特點(diǎn)是:
?、僖?ldquo;增”、“減”為記賬符號(hào),所有賬戶都分為增減兩方,將會(huì)計(jì)科目固定分為資金來源和資金占用兩大類。無論是資金占用,或是資金來源,只要是數(shù)額增加,就記入有關(guān)賬戶的增方,減少就記入有關(guān)賬戶的減方。
?、谝?ldquo;兩類科目記同增同減,同類科目記有增有減”為記賬規(guī)則。凡涉及資金占用賬戶和資金來源賬戶同時(shí)增加(或減少)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分別記入兩類有關(guān)賬戶的增方(或減方);凡涉及資金占用(或資金來源)類賬戶之間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),則分別記入該類有關(guān)賬戶的增方和減方。
?、塾貌铑~平衡公式檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性。
收付記賬法
它是用“收”、“付”來表示資金運(yùn)用、資金來源、費(fèi)用和收益變動(dòng)的一種記賬方法,分為單式收付記賬法和復(fù)式收付記賬法。
中國(guó)采用復(fù)式收付記賬法,主要有:
1.錢物收付記賬法:以錢和物收付為中心,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法,為中國(guó)農(nóng)村基層生產(chǎn)組織所廣泛采用。主要特點(diǎn)是:
?、贂?huì)計(jì)科目分為“錢物類”(或“結(jié)存類”)和“收付類”兩大類科目。“錢物類”包括:現(xiàn)金、存款、糧食物資和固定資產(chǎn)。“收付類”中的收入類科目包括農(nóng)業(yè)收入、副業(yè)收入、其他收入、公積金、公益金和暫收款;付出類科目包括農(nóng)業(yè)支出、副業(yè)支出、其他支出、管理費(fèi)、待攤費(fèi)用、基建投資和暫付款等。
?、谟涃~規(guī)則是“兩類科目,同收同付;同類科目,有收有付”。例如,生產(chǎn)隊(duì)收獲糧食,記:收:糧食物資,收:農(nóng)業(yè)收入。又如購(gòu)買化肥,記:收:糧食物資──化肥,付:存款。
③根據(jù)收入減去付出等于結(jié)存這一平衡關(guān)系,
2.資金收付記賬法:以預(yù)算資金和預(yù)算外資金收付為中心記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。中國(guó)行政事業(yè)單位廣泛采用此法。其主要特點(diǎn)是:
①會(huì)計(jì)科目分為“資金來源類”(包括:固定資產(chǎn)基金、撥入經(jīng)費(fèi)、應(yīng)繳預(yù)算收入、經(jīng)費(fèi)暫存、預(yù)算外收入等)、“資金運(yùn)用類”(包括:經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)暫付、預(yù)算外支出等)和“資金結(jié)存類”(包括:經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)存款、經(jīng)費(fèi)材料、固定資產(chǎn)、其他存款等)三大類。
?、谟涃~規(guī)則是“資金結(jié)存總額增加的業(yè)務(wù),記同收;資金結(jié)存總額減少的業(yè)務(wù),記同付;資金結(jié)存總額不變的業(yè)務(wù),記有收有付”。例如,收到撥入經(jīng)費(fèi),記:收:撥入經(jīng)費(fèi),收:經(jīng)費(fèi)存款。支付辦公費(fèi),記:付:經(jīng)費(fèi)支出,付:經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金。用存款購(gòu)買材料,記:收:經(jīng)費(fèi)材料,付:經(jīng)費(fèi)存款。工作人員報(bào)銷差旅費(fèi),記:收:經(jīng)費(fèi)暫付,付:經(jīng)費(fèi)支出。預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬,記:收:已繳預(yù)算收入,付:應(yīng)繳預(yù)算收入。
?、鄹鶕?jù)資金來源減去資金運(yùn)用等于資金結(jié)存這一平衡關(guān)系
復(fù)式簿記的演變,從它的萌芽到接近于完備形式,大約經(jīng)歷了300年左右(13世紀(jì)初至15世紀(jì)末)。這一演變過程都發(fā)生在中世紀(jì)的意大利商業(yè)城市(如威尼斯、熱那亞等城市)。當(dāng)時(shí),地中海沿岸某些城市的商業(yè)和手工業(yè)發(fā)展很快,出現(xiàn)了馬克思所說的“資本主義生產(chǎn)的最初萌芽”。發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì),特別是地中海沿岸某些城市中十分活躍的商業(yè)(包括海上貿(mào)易)和銀錢兌換業(yè),都迫切要求從簿記中獲得有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來和經(jīng)營(yíng)成果的重要信息。經(jīng)過一段孕育時(shí)期以后,簿記的方法終于取得了重大突破,科學(xué)的復(fù)式簿記法在意大利誕生了。這一演變過程大體上經(jīng)歷了三個(gè)不同的發(fā)展階段:
(1)佛羅倫薩式——復(fù)式簿記的萌芽階段(1211—1340年)。這一階段以1211年佛羅倫薩銀行家采用的簿記為代表(這是目前保存的意大利最古老的會(huì)計(jì)賬簿,現(xiàn)收藏于佛羅倫薩梅迪奇。拉烏萊芝納圖書館)。其主要特點(diǎn)是:
記賬方法——轉(zhuǎn)賬;
記賬對(duì)象——僅限于債權(quán)債務(wù)人(人名賬戶);
記錄形式——敘述式(借貸上下連續(xù)登記)。
(2)熱那亞式——復(fù)式簿記的改良階段(1340一1494年)。這一階段以1340年熱那亞市政廳的總賬為代表(這是會(huì)計(jì)界公認(rèn)的世界上最早的一冊(cè)明顯具備復(fù)式記賬所有特征的會(huì)計(jì)記錄,現(xiàn)收藏于熱那亞古文化館)。其主要特點(diǎn)是:
記賬方法——復(fù)式;
記賬對(duì)象——除債權(quán)債務(wù)(人名賬戶)外,還包括商品、現(xiàn)金(物名賬戶);
記錄形式——左借右貸賬戶對(duì)照式(兩側(cè)型賬戶)。
(3)威尼斯式——復(fù)式簿記的完備階段(1494一1854年)。這一階段以1494年盧卡·帕喬利(Luca Pacioli)著名的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書的正式出版為代表。本書的出版,使得復(fù)式簿記的優(yōu)點(diǎn)及方法很快為世人所認(rèn)識(shí),并廣為流傳,因而具有劃時(shí)代的意義,標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。至 1854年,愛丁堡注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的出現(xiàn),會(huì)計(jì)正式成為一門獨(dú)立的職業(yè)。其主要特點(diǎn)是:
記賬方法——復(fù)式;
記賬對(duì)象——除債權(quán)、債務(wù)、現(xiàn)金(人名賬戶與物名賬戶)外,還包括了損益與資本(損益賬戶與資本賬戶);
記錄形式——賬戶式。
說起借貸記賬法我們首先要知道什么是記賬,記賬就是業(yè)務(wù)發(fā)生后,將其記錄在賬戶中,為了更好的掌握資金的來源與去向,企業(yè)一般都采用復(fù)式記賬法,也就是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí),同時(shí)在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中,以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬法。
例:海珍集團(tuán)用銀行存款購(gòu)入設(shè)備,價(jià)值10000元,發(fā)生此業(yè)務(wù)后,用復(fù)式記賬法記賬時(shí),需要在銀行存款賬戶上記一筆賬,減少了10000元,另一方面還要在固定資產(chǎn)賬戶上記一筆賬,增加了10000元,即業(yè)務(wù)發(fā)生后在兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的賬戶都做登記,金額相等,均為10000元。
復(fù)式記賬法的好處是可以讓會(huì)計(jì)信息使用者了解到業(yè)務(wù)的資金運(yùn)動(dòng)情況,以相等金額記賬,可以方便的查出記賬出錯(cuò)情況。我國(guó)的企業(yè)和行政、事業(yè)單位都采用復(fù)式記賬法。
復(fù)式記賬法的理論依據(jù)為會(huì)計(jì)平衡等式,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬有以下幾種情況。
1、資產(chǎn)和負(fù)債,或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加。一種情況是資產(chǎn)和負(fù)債在業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)等額增加。
例:長(zhǎng)青公司購(gòu)入材料,貸款30000元尚未支付。此業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)中的“原材料”賬戶和負(fù)債中的“應(yīng)付賬款”賬戶。同時(shí)在這兩個(gè)賬戶中記增加30000元。
另一種情況是資產(chǎn)和所有者權(quán)益在業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)等額增加。
例:長(zhǎng)青公司接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái),價(jià)值15000元,這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”賬戶和所有者權(quán)益中的一個(gè)賬戶,同時(shí)記增加15000元。
2、資產(chǎn)和負(fù)債或資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少。一種情況是業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少。
例:長(zhǎng)青公司以銀行存款100000元償還所欠原材料款,這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)中的銀行存款賬戶和負(fù)債中的應(yīng)付賬款賬戶,同時(shí)在這兩個(gè)項(xiàng)目中記減少100000元。
另一種情況是業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少。
例:長(zhǎng)青公司因資本過剩而決定減資,用銀行存款發(fā)還投資者投資10000元,此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)中的銀行存款和所有者權(quán)益中的股本,應(yīng)在兩賬戶中同時(shí)記減少10000元。
3、資產(chǎn)類內(nèi)部,項(xiàng)目有增有減,增減額相等。
這類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只引起資產(chǎn)類不同項(xiàng)目數(shù)量發(fā)生變化,不涉及負(fù)債和所有者權(quán)益變化,也不影響資產(chǎn)總額。
例:長(zhǎng)青公司從銀行提取現(xiàn)金1000元,這項(xiàng)業(yè)務(wù)就在資產(chǎn)類的現(xiàn)金賬戶記增加1000元,在銀行存款項(xiàng)目記減少1000元,資產(chǎn)總額不發(fā)生變化。
4、負(fù)債和所有者權(quán)益各自內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目之間,或兩者有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化。第一種情況是負(fù)債類項(xiàng)目有的增加,有的減少,增減金額相等。
例:長(zhǎng)青公司開出商業(yè)匯票一張,抵償應(yīng)付賬款3000元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)為負(fù)債類不同項(xiàng)目的此增彼減,即應(yīng)付賬款賬戶減少3000元,應(yīng)付票據(jù)賬戶增加了3000元。
第二種情況是所有者權(quán)益類內(nèi)部的有的項(xiàng)目增加,有的項(xiàng)目減少,增減金額相等。
例:長(zhǎng)青公司將所有者權(quán)益項(xiàng)目中的資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本,這項(xiàng)業(yè)務(wù)就要在所有者權(quán)益中的資本公積賬戶記減少40000元,在股本賬戶中記增加40000元。
第三種情況是負(fù)債增加(或減少),同時(shí)所有者權(quán)益減少(或增加)。
例:長(zhǎng)青公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利30000元,實(shí)際并未發(fā)放,這就需要在負(fù)債的應(yīng)付股利賬戶計(jì)增加30000元在所有者權(quán)益的利潤(rùn)分配賬戶記減少30000元。
會(huì)計(jì)科目按其性質(zhì)來說,既有反映資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目,又有反映負(fù)債、所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)科目,還有反映成本、損益的會(huì)計(jì)科目。我們從會(huì)計(jì)等式中知道資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同方面,兩者總額始終保持相等的平衡關(guān)系。因此,在這兩方面的會(huì)計(jì)科目中,就應(yīng)當(dāng)用相反的方向來登記他們的增加數(shù)。對(duì)它們的減少數(shù),也要從兩方面看科目中用相反的方向來登記。
不屬于復(fù)式記賬法的試算平衡
試算平衡,就是指利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理,按照記賬規(guī)則的要求,通過匯總、計(jì)算和比較,來檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。
在借貸記賬法下,其內(nèi)容包括:
1、檢查每次會(huì)計(jì)分錄的借貸金額是否平衡;
2、檢查總分類帳戶的借貸發(fā)生額是否平衡;
3、檢查總分類帳戶的借貸余額是否平衡
在借貸記賬法,試算平衡的基本公式是:
(1)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù);
(2)全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì);
(3)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。
如果上述三個(gè)方面都能保持平衡,說明記賬工作基本上是正確的,否則就是說明記賬工作發(fā)生了差錯(cuò)。在實(shí)際工作中,這種試算平衡通常是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。
發(fā)生額平衡
發(fā)生額平衡是指一定時(shí)期全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于該時(shí)期內(nèi)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。這是由有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則決定的。對(duì)于某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在計(jì)入一個(gè)賬戶借方或貸方的同時(shí)必然計(jì)入另一個(gè)賬戶的貸方或借方,而且金額相等。
余額平衡
余額平衡是指任意會(huì)計(jì)期末全部賬戶借方余額合計(jì)等于該期末全部賬戶貸方余額合計(jì)。這是由會(huì)計(jì)恒等式?jīng)Q定的。
一,發(fā)生額試算平衡法,是指利用全部賬戶的借貸雙方發(fā)生額的平衡關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
二,余額試算平衡法,是指利用所有賬戶借方期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計(jì)相等關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
在實(shí)際生活中,會(huì)計(jì)人員一般按照下面的方法進(jìn)行試算平衡,
第一步:期末把全部賬戶應(yīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬,并計(jì)算出個(gè)賬戶本期借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額和期末余額。
第二步:編制”總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表。
應(yīng)當(dāng)指出,試算平衡表并不意味著日常賬戶記錄完全正確只是基本正確因?yàn)橛行┵~戶記錄的錯(cuò)誤很難從試算平衡表中發(fā)現(xiàn)。
這些錯(cuò)誤包括:
(1)借貸雙方發(fā)生同等金額的記錄錯(cuò)誤;
(2)全部漏記或重復(fù)記錄同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
(3)賬戶記錄發(fā)生借貸方向錯(cuò)誤;
(4)用錯(cuò)有關(guān)賬戶名稱。這些錯(cuò)誤需要其他方法進(jìn)行查找。