分公司的增值稅如何申報(bào)
分公司的增值稅應(yīng)該怎辦?分公司的增值稅對(duì)于大家老說也是個(gè)謎團(tuán)，小編為你帶來了“分公司增值稅”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
10步教你如何進(jìn)行增值稅申報(bào)!
征管法對(duì)納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的?
根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。(如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時(shí)辦理納稅申報(bào))
小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模納稅人可通過
什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?
小規(guī)模納稅人首選微信申報(bào)，此外還可以選擇自助辦稅終端機(jī)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式。
什么是微信申報(bào)?
怎樣開通微信申報(bào)功能?
微信申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備通過關(guān)注“廣州國(guó)稅”微信公眾號(hào)并授權(quán)綁定納稅人身份后，進(jìn)入微信申報(bào)功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。
納稅人通過“廣州國(guó)稅”微信公眾號(hào)并使用“廣州國(guó)稅網(wǎng)上辦稅二號(hào)窗”的用戶名和密碼(稅務(wù)登記后自動(dòng)開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼)授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報(bào)功能。
什么是網(wǎng)上申報(bào)?
怎樣開通網(wǎng)上申報(bào)功能?
網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)、移動(dòng)終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。
納稅人可攜帶稅務(wù)登記證(載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理網(wǎng)上申報(bào)功能開通，納稅人可申請(qǐng)開通CA認(rèn)證(電子認(rèn)證身份)，無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報(bào)。
增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料有什么?
增值稅小規(guī)模納稅人需要報(bào)送的必報(bào)資料為增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括：
1. 增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用);
2. 增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料;
3. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表;
4. 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。
納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報(bào)?
(1)預(yù)繳申報(bào)地點(diǎn)
①轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
a.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
b.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款
②不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
a.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個(gè)人)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
b.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人(不含其他個(gè)人)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
c.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。
?、劭缈h(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
納稅人(單位和個(gè)體工商戶)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)納稅申報(bào)地點(diǎn)
?、俟潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
②非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
?、燮渌麄€(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
?、芸劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
納稅人如何繳納稅款?
納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：
(1)廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱ETS系統(tǒng))劃繳稅費(fèi)款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國(guó)庫。
(2)自行繳納：納稅人持稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。
(3)刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費(fèi)款。
怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)?
納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：
(1)《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費(fèi))協(xié)議書》;(由稅務(wù)局印制提供)
(2)開戶許可證(或存折)復(fù)印件;
(3)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)
注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。
企業(yè)申報(bào)扣款不成功是什么原因，如何處理?
當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時(shí)，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。
注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。
來源：廣州國(guó)稅
分公司月收入未超過三萬元是否可享受增值稅減免?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))的規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。2016年5月1日開始實(shí)施的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅;增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅;增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
但享受上述優(yōu)惠政策的前提必須是小微企業(yè)，而并非是增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元就可以享受。而是否屬于小微企業(yè)，需根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。每個(gè)行業(yè)，小微企業(yè)都有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);而未明確的行業(yè)中，從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。在總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的劃型上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大中小微企業(yè)稅收劃型統(tǒng)計(jì)問題的通知》(國(guó)稅函〔2012〕615號(hào))規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃型時(shí)，其‘從業(yè)人員’、‘營(yíng)業(yè)(銷售)收入’、‘資產(chǎn)總額’三項(xiàng)指標(biāo)均為總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之和?？倷C(jī)構(gòu)的規(guī)模類型一旦確定，應(yīng)及時(shí)告知所屬分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)的規(guī)模類型應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致。”按照該規(guī)定，總公司非小微企業(yè)，相應(yīng)你公司設(shè)立的分公司不屬于小微企業(yè)，分公司雖然月銷售收入未超過3萬元，但不能享受增值稅減免優(yōu)惠政策。
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