融資租賃交什么稅
融資租賃交什么稅
融資租賃交什么稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的規(guī)定,融資租賃企業(yè)應(yīng)繳的稅種因該企業(yè)的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的不同,所繳的稅種也有所不同。對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方,征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方,征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。
由此可以看出,有的融資租賃企業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅,有的企業(yè)繳增值稅,應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待,判斷的依據(jù)首先應(yīng)根據(jù)該融資租賃企業(yè)是由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的融資租賃企業(yè),還是由其他單位(原來的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部,現(xiàn)在改為商務(wù)部)批準(zhǔn)的融資租賃企業(yè),其次是根據(jù)融資租賃合同中對(duì)租期屆滿時(shí)對(duì)租賃物所有權(quán)的約定,從而決定是納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。從該通知的精神可以理解為,如果租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租人,視為銷售該租賃物,那么就應(yīng)按增值稅繳納,否則就將租賃行為視為服務(wù)行為,繳營(yíng)業(yè)稅。 之后《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知》又規(guī)定:對(duì)經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部(現(xiàn)商務(wù)部)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù),與經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對(duì)待,按照融資租賃征收營(yíng)業(yè)稅。據(jù)此,只要是從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)均繳營(yíng)業(yè)稅。
融資租賃的基本信息
融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing),是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移。
2015年8月26日國(guó)務(wù)院主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,確定加快融資租賃和金融租賃行業(yè)發(fā)展的措施,更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。會(huì)議指出,加快發(fā)展融資租賃和金融租賃,是深化金融改革的重要舉措,有利于緩解融資難融資貴,拉動(dòng)企業(yè)設(shè)備投資,帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。會(huì)議確定,一是厲行簡(jiǎn)政放權(quán),對(duì)融資租賃公司設(shè)立子公司不設(shè)最低注冊(cè)資本限制。對(duì)船舶、農(nóng)機(jī)、醫(yī)療器械、飛機(jī)等設(shè)備融資租賃簡(jiǎn)化相關(guān)登記許可或進(jìn)出口手續(xù)。在經(jīng)營(yíng)資質(zhì)認(rèn)定上同等對(duì)待租賃方式購(gòu)入和自行購(gòu)買的設(shè)備。二是突出結(jié)構(gòu)調(diào)整,加快發(fā)展高端核心裝備進(jìn)口、清潔能源、社會(huì)民生等領(lǐng)域的租賃業(yè)務(wù),支持設(shè)立面向小微企業(yè)、"三農(nóng)"的租賃公司。鼓勵(lì)通過租賃推動(dòng)裝備走出去和國(guó)際產(chǎn)能合作。三是創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式,用好"互聯(lián)網(wǎng)+",堅(jiān)持融資與融物結(jié)合,建立租賃物與二手設(shè)備流通市場(chǎng),發(fā)展售后回租業(yè)務(wù)。四是加大政策支持,鼓勵(lì)各地通過獎(jiǎng)勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞?,引?dǎo)融資租賃和金融租賃更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。同時(shí),有關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。 融資租賃是新的金融模式,融資公司和承租人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)比較低。
融資租賃的主要特點(diǎn)
主要特征
融資租賃的主要特征是:由于租賃物件的所有權(quán)只是出租人為了控制承租人償還租金的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一種形式所有權(quán),在合同結(jié)束時(shí)最終有可能轉(zhuǎn)移給承租人,因此租賃物件的購(gòu)買由承租人選擇,維修保養(yǎng)也由承租人負(fù)責(zé),出租人只提供金融服務(wù)。租金計(jì)算原則是:出租人以租賃物件的購(gòu)買價(jià)格為基礎(chǔ),按承租人占用出租人資金的時(shí)間為計(jì)算依據(jù),根據(jù)雙方商定的利率計(jì)算租金。它實(shí)質(zhì)是依附于傳統(tǒng)租賃上的金融交易,是一種特殊的金融工具。
具體特征
融資租賃的特征一般歸納為五個(gè)方面。
一,租賃物由承租人決定,出租人出資購(gòu)買并租賃給承租人使用,并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。
二,承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的租賃物,對(duì)該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。
三,出租人保留租賃物的所有權(quán),承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán),并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。
四,租賃合同一經(jīng)簽訂,在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同,無故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。
五,租期結(jié)束后,承租人一般對(duì)租賃物有留購(gòu)和退租兩種選擇,若要留購(gòu),購(gòu)買價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。
融資租賃的行業(yè)發(fā)展
融資租賃起源于上世紀(jì)50年代的美國(guó),中國(guó)的現(xiàn)代融資租賃業(yè)起步較晚,開始于20世紀(jì)80年代的改革開放,當(dāng)時(shí)為了解決資金不足和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、管理的需求,作為增加引進(jìn)外資的渠道。2013年中國(guó)融資租賃業(yè)總體發(fā)展迅速。2013年融資租賃公司突破了1000家,達(dá)到1026家,比年初的560家增加466家,增長(zhǎng)83.2%;融資租賃行業(yè)注冊(cè)資金突破3000億人民幣大關(guān),達(dá)到3060億人民幣。
根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2015-2020年中國(guó)融資租賃行業(yè)市場(chǎng)前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》分析:我國(guó)金融租賃業(yè)近年來都保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭,預(yù)測(cè)認(rèn)為2017年中國(guó)將超越美國(guó),成為世界第一金融租賃大國(guó)。最新數(shù)據(jù)顯示,截至2013年6月底,全國(guó)融資租賃合同余額約1.9萬億元人民幣,比年初1.55萬億元增加約3500億元,增長(zhǎng)幅度為22.6%。其中,金融租賃合同余額約7400億元,比上年底的6600億元增長(zhǎng)12.1%;內(nèi)資租賃合同余額約6600億元,比上年底的5400億元增長(zhǎng)22.2%。我國(guó)融資租賃行業(yè)保持了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。融資租賃行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用愈加明顯。