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融資租賃保理如何抵稅

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融資租賃保理如何抵稅

  抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴你融資租賃保理如何抵稅,希望能幫到你。

  融資租賃保理如何抵稅

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第13號)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

  根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅。

  融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

  也就是說,在融資性售后回租方式下,作為設(shè)備實(shí)際使用人的承租方,由于設(shè)備是以其名義購買,能夠取得購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,其設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,設(shè)備的實(shí)際使用人向融資租賃公司出售資產(chǎn)的行為,不征收增值稅和營業(yè)稅,也不確認(rèn)出售環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅所得額。

  低稅的條件

  有了一般納稅人資格,取得的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額,以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn): ①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上; ②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。 達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn),除規(guī)定不可認(rèn)定一般納稅人的企業(yè),都要認(rèn)定一般納稅人(包括個(gè)體工商戶,但個(gè)人除外。)新辦企業(yè),雖然沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),但也可以申請認(rèn)定。

  稅抵稅

  增值稅是對增值額所征收的一種稅,而且納稅人是增值稅一般納稅人,能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(非增值稅一般納稅人不能抵扣),比如:某增值稅一般納稅人購進(jìn)原材料150 000元,增值稅專用發(fā)票上注明稅額25500元(在開票之日起90日內(nèi)經(jīng)過稅務(wù)部門認(rèn)證),合計(jì)購進(jìn)總金額為175500元,經(jīng)過加工、組裝后成為一臺(tái)設(shè)備,假設(shè)銷售收入是234000元,其中金額是200000元,銷項(xiàng)稅額是34000元,那么該增值稅一般納稅人應(yīng)該交納增值稅為:34000-25500=8500元,按照實(shí)際交納的增值稅,這個(gè)8500元相當(dāng)于增值部分(200000-150000)×17%=8500元。

  上面只是對增值稅一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,那么也不是問題中購買時(shí)是4%,交稅時(shí)是17%:

  增值稅一般納稅人在沒有取得增值稅專用發(fā)票的情況下,購買原材料時(shí)要么是問題中所提到的購買的時(shí)候交了4%的稅,而組裝成設(shè)備后出17%的稅,問題是增值稅一般納稅人必須取得增值稅專用發(fā)票;

  小規(guī)模納稅人購進(jìn)時(shí)取得的是普通發(fā)票,銷售時(shí)不可能按照17%交稅。

  補(bǔ)充:關(guān)于成本核算的問題,一般納稅人與小規(guī)模納稅人是有區(qū)別的,主要區(qū)別在于:

  例如:某增值稅一般納稅人同時(shí)分別從一增值稅一般納稅人和一小規(guī)模納稅人同樣購進(jìn)原材料15萬元,這里不談能抵扣稅金,就單獨(dú)計(jì)算原材料的采購成本。

  從增值稅一般納稅人那里購進(jìn)原材料,由于對方可以提供增值稅專用發(fā)票,那么15萬元的原材料的金額(記入“原材料”科目賬戶的金額)是:150000/(1+17%)=128205.13元;

  同樣從小規(guī)模納稅人購買15萬元的原材料,由于小規(guī)模納稅人不能提供17%的增值稅專用發(fā)票,只能提供稅務(wù)部門代開的征收率為6%的增值稅專用發(fā)票,只能抵扣6%的稅金,那么15萬元的原材料在價(jià)格不變的情況下,記入原材料成本的金額是:150000/(1+6%)=141509.43元,很明顯,總價(jià)15萬元的原材料從不同的納稅人那里購進(jìn),原材料的采購成本相隔13304.3元;

  上面已經(jīng)很清楚了,在過去很多增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí),只考慮稅收的差額,認(rèn)為只要在稅收上讓出所謂的11%(其實(shí)這種計(jì)算也是錯(cuò)誤的,這里就不舉例說明)就可以了,殊不知在原材料的采購成本上吃了虧,有的人還不知道。

  低稅常見的問題

  大的支出,超過2000元記入固定資產(chǎn),小于2000直接記入管理費(fèi)用 .

  只要是一般納稅人,收到的是增值稅專用發(fā)票即可抵扣.

  購貨時(shí)分錄:

  借:固定資產(chǎn)(管理費(fèi)用)

  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款(現(xiàn)金)

  應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅(可以抵扣的稅)

  備注:如果銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅要繳稅,反之留底下月抵扣。

  小的支出直接記入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)就可以了

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