現(xiàn)金流量表是企業(yè)對外公布的三大會計報表之一,它以現(xiàn)金(指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物)作為計量標志,反映企業(yè)一定時期內經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈流量,籍以反映企業(yè)的償債能力和獲現(xiàn)能力,從現(xiàn)金角度來解釋企業(yè)的財務狀況。下面小編給大家介紹現(xiàn)金流量報表是怎樣的?

　　財務報表——現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。中國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

　　應用舉例

　　【例】甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年度公司有關資料如下：

　　(1)當年共實現(xiàn)營業(yè)收入3600萬元，發(fā)生營業(yè)成本2700萬元。且企業(yè)所有營業(yè)活動均為銷售商品和原材料，銷售時共發(fā)生增值稅銷項稅額612萬元，購進材料商品時共發(fā)生增值稅進項稅額476萬元。

　　(2)當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如下：

　　資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權益 年初數(shù) 年末數(shù)

　　流動資產(chǎn)： 流動負債：

　　應收票據(jù) 234000 117000 應付票據(jù) 0 0

　　應收賬款 234000 477700 應付賬款 585000 175500

　　預付賬款 0 0 預收賬款 0 60000

　　(3)當年內企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應收賬款計提壞賬準備2000元，計提存貨跌價準備300000元。

　　要求：根據(jù)以上資料編制的調整分錄，計算2007年度甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應填列金額。

　　分析調整營業(yè)收入：

　　借：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 42051300

　　應收賬款 243700(年末-年初)

　　貸：營業(yè)收入 36000000

　　應收票據(jù) 117000

　　預收賬款 60000

　　應交稅費 6120000

　　分析調整營業(yè)成本：

　　借：營業(yè)成本 27000000

　　應付賬款 409500

　　存貨 1000000

　　應交稅費 4760000

　　貸：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量——購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 33169500