企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的基本思路

時(shí)間：2017-01-07 14:11:23 玉葉948由分享

　　對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃思路是怎樣的你是否了解?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的基本思路。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的基本思路

　　(一)利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃

　　比如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和硬件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“先征后退”增值稅的規(guī)定等，這些使企業(yè)性質(zhì)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策也為納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。其典型的例子是，許多內(nèi)資企業(yè)通過(guò)各種途徑將自己的資金投入國(guó)外辦企業(yè)，然后將國(guó)外企業(yè)資金以外資的名義轉(zhuǎn)手投入自己在國(guó)內(nèi)的企業(yè)，通過(guò)這種曲線的形式來(lái)獲得“合資”企業(yè)的資格，從而享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃

　　從事不同經(jīng)營(yíng)行業(yè)的納稅人的稅負(fù)存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)繳納營(yíng)業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)稅率不同;(2)從事貨物銷(xiāo)售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)存在差異;(3)不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，企業(yè)所得稅稅基的確定沒(méi)有完全脫離企業(yè)財(cái)務(wù)制度造成企業(yè)間稅基確定標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而導(dǎo)致稅負(fù)不同;(4)行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的稅負(fù)差異。如對(duì)新辦第三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等。由于存在行業(yè)部門(mén)間稅收待遇上的差別，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價(jià)已成為一種常規(guī)性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交叉、重疊來(lái)選擇對(duì)其有利的行業(yè)申報(bào)繳稅。

　　(三)利用地區(qū)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃

　　中國(guó)對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)的納稅人規(guī)定較多的稅收優(yōu)惠。如特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率有15%和33%之別，眾多的地方優(yōu)惠區(qū)內(nèi)企業(yè)也較優(yōu)惠區(qū)外企業(yè)的稅負(fù)輕。但是并非只有完全是在“優(yōu)惠區(qū)”內(nèi)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)才享有優(yōu)惠稅率，對(duì)于在特定地區(qū)內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，只要投資方向和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合一定要求也可享受稅收優(yōu)惠政策。這樣，一些企業(yè)通過(guò)在特區(qū)虛設(shè)機(jī)構(gòu)，利用“避稅地”方式來(lái)進(jìn)行避稅。

　　(四)利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實(shí)施納稅籌劃

　　特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要有：校辦企業(yè)免征所得稅;福利企業(yè)中雇用“四殘”人員達(dá)35%以上免征企業(yè)所得稅，在10%～35%之間減半征稅;高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率僅為15%。有些納稅人通過(guò)掛靠學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)和向民政部門(mén)申報(bào)福利企業(yè)等手段來(lái)減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　(五)利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來(lái)進(jìn)行納稅籌劃

　　由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品不用納稅。所以一些消費(fèi)稅的納稅人就利用消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入，從而達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的。