稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
企業(yè)稅收籌劃是指納稅人以稅收政策為導(dǎo)向,在對(duì)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中有怎樣的應(yīng)用呢?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)看看。
稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用:優(yōu)化企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益
一是對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制,直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%(含10%)以上(此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)),其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外,年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的,不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn),應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下,加大“三新費(fèi)用”的投資,達(dá)到或超過10%這一界點(diǎn),以獲取財(cái)務(wù)利益。這方面的例子很多,不再一一列舉。
二是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃,間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策,其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無(wú)論從何種渠道獲取的資金,企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和享有的權(quán)益都不同,其資金成本的列支方法也不同,進(jìn)而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例,公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問題,而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利,若發(fā)放現(xiàn)金股利,企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金,股東須繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利,便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部,股東雖未得到現(xiàn)金收入,卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益,也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利,可以增加營(yíng)運(yùn)資金,還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化,增加了今后發(fā)展的潛力。
稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用:通過延期納稅,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益
資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要岡素,而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。假定不考慮通貨膨脹的因素,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化,在某些環(huán)節(jié)中,在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變,只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同,各期交納稅款不同。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致,不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響,從理論上講,購(gòu)置存貨時(shí)所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項(xiàng)存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn),由于會(huì)計(jì)核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè),在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本,存貨計(jì)價(jià)方法不同,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響,進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似,采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同,對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看來(lái),企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期限結(jié)束后,對(duì)企業(yè)這一期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用,相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款,實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。另外,納稅人擁有延期納稅權(quán),可直接利用延期納稅獲得財(cái)務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項(xiàng)或其他事件時(shí)如預(yù)見到可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難局面時(shí),可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項(xiàng),甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急,為企業(yè)贏得有利的局面和時(shí)間,來(lái)緩解當(dāng)前財(cái)務(wù)困難的情況。
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