企業(yè)財務管理的經典八條對策

　　國有大中型企業(yè)與原主管部門脫鉤進入中央管理后，財務隸屬關系也隨之發(fā)生了變化。各企業(yè)集團的財務關系由原隸屬于其主管部門變成為直接隸屬于財政部。對于企業(yè)集團來說，應適應新的管理體制的需要，及時建立一套新的管理體系，加強企業(yè)集團的財務管理已勢在必行。那么怎樣加強企業(yè)集團的財務管理，才能確保國有資產保值呢?筆者以為應做好以下方面的工作。

　　一、理順產權關系，建立母子公司體制

　　企業(yè)集團進入中央管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進入企業(yè)集團的，這就使得企業(yè)集團內部的企業(yè)有些同集團有產權關系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團對其子公司進行一次全面審計。通過審計，搞清資產現(xiàn)狀，產權在集團的，報財政部重新確認;產權不在的，報財政部批準后上劃企業(yè)集團母公司。在此基礎上，企業(yè)集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權利并承擔相應責任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會中可設獨立于公司股東且不在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職，董事長和總經理原則上不得由一人兼任。

　　二、建立健全各種財務規(guī)章制度，在日常管理中嚴格執(zhí)行各項制度

　　企業(yè)集團理順產權關系后，要積極行使出資人的權利。要根據企業(yè)進入中央管理后的具體要求，在充分調查研究的基礎上，建立企業(yè)集團的財務管理、會計核算、資金管理、固定資產管理、預算管理、成本費用管理、對外擔保、國有資產監(jiān)督管理、內部審計、責任會計、財務會計報告等一系列管理辦法。制定的各項管理制度要裝訂成冊，定期對集團及所屬成員企業(yè)的財務人員、管理人員進行培訓，教育全體員工要認真學習集團制訂的各項規(guī)章制度，熟悉各項制度的具體規(guī)定，在日常工作中認真執(zhí)行各項規(guī)章制度。集團還應定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經法律、法規(guī)和集團內的各項財務制度執(zhí)行的情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團及所屬企業(yè)的財務管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個別人不按財務制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

　　三、按規(guī)定的程序和權限處置企業(yè)各項資產

　　企業(yè)集團所屬子公司以下企業(yè)的資產處置，必須報企業(yè)集團批準。集團所屬子公司的各項資產處置必須由集團報財政部批準立項，并經財政部門認可的有資產評估資格的中介機構評估，評估報告最后還需經企業(yè)集團和財政部的確認，才能實施有關的資產處置事宜。企業(yè)的資產轉讓應采取拍賣等公開方式進行，嚴禁私下和人情交易，最大限度地減少處置資產的損失。

　　四、搞好子公司及其以下企業(yè)日常的內部審計工作，強化企業(yè)財務監(jiān)督職能

　　企業(yè)集團應根據內部審計的有關規(guī)定，對集團的子公司及其以下企業(yè)要經常開展內部審計工作。審計的主要內容包括，成員企業(yè)選人代表的離任審計、專項審計、審計調查、內控制度審計等。通過開展日常的內部審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的問題，并督促企業(yè)加以改正，促使企業(yè)始終沿著正確的軌道前進。

　　企業(yè)集團進入中央管理后，應加強各項管理的基礎工作。而企業(yè)管理的核心是財務管理。因此，企業(yè)集團只有狠抓財務管理工作，才能使企業(yè)按照現(xiàn)代化企業(yè)制度的要求健康發(fā)展，確保國有資產保值增值。

　　五、實行企業(yè)內部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資，融資事項

　　企業(yè)集團應當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團內部結算中心的功能，對集團內部各企業(yè)實行統(tǒng)一結算。要利用網上銀行等先進手段，強化對集團內部企業(yè)資金結算的動態(tài)管理，集團通過網上銀行支付授權、查詢等辦法，隨時調動內部企業(yè)的閑置資金。要搞好銀行合作，通過銀行統(tǒng)一授信的辦法，實行由集團統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風險。企業(yè)集團要規(guī)定成員企業(yè)嚴格按照銀行賬戶管理辦法開立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象。要嚴格把好成員企業(yè)的對外投資關，集團所屬企業(yè)的對外投資，必須經企業(yè)集團批準后，才能實施。

　　六、制定企業(yè)對外擔保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對外擔保事項

　　企業(yè)集團應依據《擔保法》的有關規(guī)定，制訂嚴格的內部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度。集團的子公司及其以下企業(yè)的對外擔保，必須報企業(yè)集團批準后，才能對外擔保。企業(yè)集團應嚴格控制對外擔保，最大限度地減少對外擔保的或有負債風險。

　　七、對子公司和控股公司的財務負責人實行企業(yè)集團委派制度

　　為了加強企業(yè)集團對各所屬企業(yè)的財務管理，確保各成員企業(yè)的會計核算信息客觀真實，督促各成員企業(yè)認真執(zhí)行集團的各項財務制度，強化企業(yè)集團對各成員企業(yè)國有資產和日常經營情況實施有效的監(jiān)控，企業(yè)集團應對其子公司和控股公司實行財務負責人委派制度。委派的財務負責人的人事檔案由集團統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團解決。企業(yè)集團對委派的財務負責人實行任期目標責任制，年終根據每個委派人員的工作情況進行考核，以此作為對每一個委派財務負責人獎懲的依據。實行財務負責人委派制度，可以使企業(yè)集團及時了解子公司和控股公司的動態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會、經理辦公會、企業(yè)的經營班子在重大經營活動中的決策失誤。可以及時制止所屬成員企業(yè)不按國家和集團的規(guī)定對外投資、對外擔保，私設小金庫和設賬外賬，在經營活動中背著集團搞體外循環(huán)等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　八、及時編制企業(yè)年度財務預算和財務會計報告

　　企業(yè)集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。同時，要求成員企業(yè)根據集團的財務預算編制本企業(yè)的財務預算報告。企業(yè)集團的財務預算要以現(xiàn)金流量為重點，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。

　　為確保企業(yè)集團財務會計報告真實、完整，企業(yè)集團應要求所屬企業(yè)必須按國務院《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理地確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設一套會計賬簿進行核算，不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關人員的責任。