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什么是企業(yè)所得稅稅率的計算方法

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什么是企業(yè)所得稅稅率的計算方法

  企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同有變化,你知道如何計算企業(yè)所得稅稅率嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了相關(guān)資料分享給大家,并教你如何計算企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅額。

  什么是企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類: (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

  企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

  企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

  企業(yè)所得稅稅率及計算方法

  1、基本稅率

  (1)一般的企業(yè)稅率為25%,法律另有規(guī)定的除外;

  (2)非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得,稅率為20%。

  2、優(yōu)惠稅率

  (1)符合條件的小型微利企業(yè),稅率為20%;

  (2)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),稅率為15%;

  (3)自治機關(guān)決定減征或者免征,適用于民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,自治州、自治縣決定減征或免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

  3、應(yīng)納稅所得額計算

  應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不收稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損的余額。

  4、收入總額的構(gòu)成

  包括:銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

  5、收入總額中不征稅的收入

  (1)財政撥款;

  (2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

  (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡便計算

  按有關(guān)規(guī)定,企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下,交易中股權(quán)支付時,暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,非股權(quán)支付應(yīng)在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  例一:甲公司共有股權(quán)10000萬股,為了將來能更好地發(fā)展,將80%的股權(quán)由乙公司收購,成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元,每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中,乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元,以銀行存款支付8000萬元。

  一般計算方法:甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]= (80000-64000)×10%=1600(萬元)。

  簡便計算方法:甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。


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