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印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

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印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是什么?今天小編為大家整理分享相關(guān)資料給大家,歡迎閱讀,僅供參考。

  印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

  企業(yè)繳納的印花稅,既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額;也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題,即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅,也是如此。

  例如,某企業(yè)2004年2月開(kāi)業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩份,所載金額為140萬(wàn)元;訂立借款合同一份,所載金額為40萬(wàn)元。此外,企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中,“實(shí)收資本”賬戶載有資金200萬(wàn)元,其他賬簿5本。2004年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為250萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。

  (1) 企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元)。

  (2)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=1 400 000 × 0. 0003=420(元)。

  (3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400 000×0. 00005=20(元)。

  (4)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額= 2 000 000× 0. 0005=1 000(元)。

  (5) 企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元)。

  (6) 2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1 485(元)。

  借:管理費(fèi)用 1 485

  貸:銀行存款 1 485

  (7) 12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2 500 000-2 000 000)×0. 0005=250(元)。

  借:管理費(fèi)用 250

  貸:銀行存款 250

  對(duì)于一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票或一次繳納印花稅額較大的,為均衡管理費(fèi)用,在購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為,將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí),再借記“管理費(fèi)用”賬戶,貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。

  例如,大華建筑工程公司2004年3月份購(gòu)入6 500元印花稅票備用,4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15 000 000元的建筑工程承包合同;5月份將其中5000 000元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給了乙建筑公司,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。大華公司應(yīng)納的印花稅及會(huì)計(jì)處理如下:

  4月份承包工程合同應(yīng)納稅額=15 000 000 × 0. 0003=4 500(元)

  5月份轉(zhuǎn)包工程合同應(yīng)納稅額=5 000 000 × 0. 0003=1 500(元)

  (1) 4月份購(gòu)入印花稅票時(shí):

  借:待攤費(fèi)用 6 500

  貸:銀行存款 6 500-

  (2) 5月份與甲單位簽訂承包工程合同時(shí):

  借:管理費(fèi)用 4 500.

  貸:待攤費(fèi)用 4 500

  (3) 5月份與乙公司簽訂分包工程合同時(shí):

  借:管理費(fèi)用 1 500

  貸:待攤費(fèi)用 1 500

  以上就是小編整理的印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理相關(guān)資料,希望能幫助到大家。

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