比較增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系
做會計的人都知道增值稅和營業(yè)稅之間是有一定的區(qū)別與聯(lián)系的。下面就讓學(xué)習(xí)啦小編來為大家介紹一下吧，希望大家喜歡。
比較增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系
1 營業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性
1.1 作為流轉(zhuǎn)稅最主要的兩大稅種，兩者作用機(jī)理總的原則是統(tǒng)一的，與增值稅一樣，營業(yè)稅也是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，就這一點來說，二者具有統(tǒng)一性。
1.2 兩種稅種的立法原則也是統(tǒng)一的，與營業(yè)稅一樣，增值稅也是具有財政收入功能、宏觀調(diào)控手段以及市場機(jī)制作用。增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的行為征稅，所籌集的財政收入是非?？捎^。增值稅也實行差別稅率并有相當(dāng)多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，宏觀調(diào)控手段十分明顯。一般來講，增值稅一般納稅人稅率多為13%或17%，所以相對于營業(yè)稅同一行業(yè)統(tǒng)一稅率，增值稅的市場調(diào)節(jié)作用更有代表性。
2營業(yè)稅與增值稅的差異性
2.1 征稅對象不同，營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，具體包括：(1)交通運輸業(yè);(2)建筑業(yè);(3)金融保險業(yè);(4)郵電通信業(yè);(5)文化體育業(yè);(6)娛樂業(yè);(7)服務(wù)業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);(9)銷售不動產(chǎn)。增值稅的征收對象是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為。
2.2 納稅人不同，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)。在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。
2.3 計稅依據(jù)和稅率不同，一般營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，稅率多為3%、5%。增值稅一般納稅人的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，稅率多為13%、17%。
2.4 征收管理方法不一樣，營業(yè)稅為地方稅務(wù)局管理，增值稅為國家稅務(wù)局管理。至于納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間等稅制要素也不相同。
3營業(yè)稅與增值稅的可替代性
3.1 營業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性決定了兩者的可替代性。正是由于營業(yè)稅與增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅，同根同源造就了兩者的可替代性，另一方面，兩者的立法原則也是異曲同工，這也為兩者的可替代性提供了很好的背景。
3.2 營業(yè)稅與增值稅的差異性決定了兩者的可替代性。因為兩者有差異，針對不同的征收對象課征、擁有不同的納稅人、使用不同的應(yīng)納稅額計算方式以及不一樣的征收管理方法等等，這些都為兩者的可替代性提供良好的現(xiàn)實土壤。作為相對應(yīng)的兩個稅種，兩者在不同的行業(yè)發(fā)揮重要的作用，隨著時間的推移，營業(yè)稅制度在發(fā)展，增值稅制度也在發(fā)展，不論是稅制理論上還是納稅實踐中，兩者就會出現(xiàn)交集，在這種情況下，異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發(fā)展中相互借鑒、相互適應(yīng)、共同發(fā)展，在統(tǒng)一性的前提下，差異性逐漸促成了兩者的可替代性。
增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
營業(yè)稅的稅收特點
征稅范圍廣
營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人 民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。
計算方法簡便
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額(三者統(tǒng)稱為營業(yè)額)， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便。
稅率多樣化
營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率。
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù)除外)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用;但是，下列情形除外：
(一)運輸企業(yè)在我國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
(六)財政部規(guī)定的其他情形。
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