什么是進口增值稅進口增值稅的計算

　　進口增值稅是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。那么你對進口增值稅了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是進口增值稅的內(nèi)容，希望大家喜歡!

　　進口增值稅的計算方法

　　我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金)。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式 : 進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書樣式如下(來源：百度圖片)：

　　1、報關(guān)的時候，報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。

　　2、海關(guān)審核后，根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進口關(guān)稅和代征增值稅。

　　海關(guān)收的稅包括兩部分：

　　1)進口關(guān)稅

　　2)代征增值稅

　　例如：進口一臺價值一萬美元的某種機器，該機器根據(jù)海關(guān)稅則，稅號是84131100進口關(guān)稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進口這臺機器需要交多少稅款呢?首先，海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書的日期的當(dāng)天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關(guān)稅的“完稅價格”。

　　進口關(guān)稅的稅款金額=進口關(guān)稅的完稅價格進口關(guān)稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進口關(guān)稅的同時，海關(guān)還要代征增值稅，這臺機器的增值稅率是17%。

　　請注意，要交的增值稅不是82,785x17%，因為代征增值稅的完稅價格不是進口關(guān)稅的完稅價格。

　　代征增值稅的完稅價格=進口關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

　　代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進口這臺機器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

　　進口增值稅的抵扣流程

　　一、增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，以下簡稱《抵扣清單》)申請稽核比對，逾期未申請稽核比對的不予抵扣進項稅額。

　　二、每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》(以下簡稱《稽核結(jié)果通知書》)。

　　對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)以海關(guān)繳款書原件為依據(jù)，逐一進行核對，并區(qū)別情況按以下要求處理：

　　(一)屬于納稅人信息采集錯誤的，納稅人可在主管稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額。

　　1、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時間仍在報送期限(海關(guān)繳款書開具之日起90天)內(nèi)的，可通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)(下稱電子申報軟件)重新采集，并報送主管稅務(wù)機關(guān)再次稽核比對。

　　2、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時間已超過報送期限的，可在主管稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《稽核異常海關(guān)進口增值稅專用繳款書核對申請表》申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對。

　　(二)不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由主管稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　三、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：

　　(一)非輔導(dǎo)期一般納稅人在2009年4月申報期，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕128號)等有關(guān)規(guī)定申報抵扣稅款所屬期為2009年3月的海關(guān)繳款書，并報送《抵扣清單》。

　　(二)輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人2009年4月納稅申報期仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)等有關(guān)規(guī)定，報送海關(guān)繳款書待抵扣清單，并申報抵扣2009年3月稽核比對相符的海關(guān)繳款書。

　　(三)自2009年5月申報期起，納稅人在申報期內(nèi)可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載《稽核結(jié)果通知書》及清單，并把清單數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子申報軟件進行申報抵扣。其中：已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》。
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