什么是貨幣資金審計貨幣資金審計的要點
什么是貨幣資金審計貨幣資金審計的要點
貨幣資金審計是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務及其結(jié)存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。那么你對貨幣資金審計了解多少呢?以下是由學習啦小編整理關于什么是貨幣資金審計的內(nèi)容,希望大家喜歡!
貨幣資金審計的目標
?、俅_定貨幣資金是否存在 ;
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;
?、鄞_定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制
?、艽_定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確;
⑤確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。
貨幣資金審計的程序
?、俸藢齑娆F(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳、明細賬的余額是否相符;
?、跁粚徲媶挝恢鞴軙嬋藛T監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,編制庫存現(xiàn)金盤點表,分幣種面值列示盤點金額;(由被審計單位出納完成)
資產(chǎn)負債表日后進行盤點時,應倒推至資產(chǎn)負債表日的金額。
盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對,如有差異,應查明原因并作出記錄或作適當調(diào)整。
若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,需在盤點表中注明或作出必要的調(diào)整。
?、郢@取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并與被審計單位的銀行存款明細賬對比是否相符,若有差異,應查明原因,作出記錄或作適當?shù)恼{(diào)整;
④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達帳項的真實性,以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況,若存在應于資產(chǎn)負債表日前進帳的應作相應調(diào)整;
?、菹蛩械你y行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額;(含零余額賬戶和本年內(nèi)注銷的賬戶)
?、捭y行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情況,作出記錄;
?、叱椴榇箢~現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整,有無授權(quán)批準,并核對相關帳戶的進帳情況,如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項,應查明原因,并作相應的記錄;(大額的貨幣資金進出要一查到底,確保無誤)
⑧抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證,如有跨期收支事項,應作適當調(diào)整;
⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確,折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理;
⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。
貨幣資金審計的要點
一、嚴查帳外資金,杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑,制定審計要點如下:
1、結(jié)合庫存商品的盤點結(jié)果,查證賬面、憑證和相關的出入庫單證,重點查證保管員的庫存實物臺帳和倉卡。 (通過庫存商品的出庫量和價格核算銷售收入,并與企業(yè)的賬面銷售收入進行比較)
2、謹防票據(jù)套現(xiàn),嚴格按照內(nèi)部財務管理辦法規(guī)定的開支范圍界定其開支的合理性,尤其注意一筆化整為零的情況和連號發(fā)票。
3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況,此次審計要將租金收入作為一個重點來檢查,詢問承租人租金支付情況,并與當期市場租金情況核對,防止串通作弊。
4、資金審查時點為審計組進駐企業(yè)的時點,
一旦進駐即鎖死現(xiàn)金庫存數(shù)據(jù)。
二、盯緊企業(yè)的錢柜子,查證有無挪用資金的現(xiàn)象。
第一要重點監(jiān)控出納,看出納是否有采取各種手段中飽私囊的;
第二要注意財會是否與單位領導沆瀣一氣,惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個要點:
1、核對記賬憑證金額與原始憑證金額是否一致。如出現(xiàn)大頭小尾現(xiàn)象,則嚴格審查出納人員,這類情況多位出納舞弊;
2、逐筆核對未達帳項,尤其要關注長期未達帳項,謹防出納利用未達帳項之明挪用已到賬的資金;
3、審查現(xiàn)金日記賬余額是否正常,有無經(jīng)常性大幅度超限額或出現(xiàn)貸方余額的不正?,F(xiàn)象;
4、關注業(yè)務部門催討應收賬款的情況,通過逐筆核對和詢證,查明有無收回款項不入賬挪用的現(xiàn)象。
三、結(jié)合銀行對賬單,驗證貨幣資金的真實性。
進駐企業(yè)前,首先通過詢證銀行鎖死企業(yè)存款余額,取得對賬單,認真核對存款余額調(diào)節(jié)表;檢查大額收支款項的原始財務及業(yè)務單據(jù),查明賬面反映的貨幣資金有無真實的合法的資料支持。
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