什么是免稅_有哪些優(yōu)缺點(diǎn)
免稅是指按照稅法規(guī)定不征收銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。那么你對(duì)免稅了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是免稅的內(nèi)容，希望大家喜歡!
免稅的介紹
免稅(duty-free)在經(jīng)濟(jì)生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設(shè)立稅種、設(shè)計(jì)稅目和稅率，是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應(yīng)了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同的納稅人、征稅對(duì)象，往往需要從實(shí)際出發(fā)，對(duì)一些需要扶持、鼓勵(lì)或照顧的地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或納稅人、征稅對(duì)象給予特殊的規(guī)定，以體現(xiàn)稅收因地制宜、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)的原則。因此，在統(tǒng)一征稅的基礎(chǔ)上，采取免稅的稅收優(yōu)惠，以適應(yīng)個(gè)別的特殊的情形，成為世界各國(guó)稅收制度普遍采取的一種政策措施。
法定免稅
法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權(quán)的決策機(jī)關(guān)規(guī)定，并列入相應(yīng)稅種的稅收法律、稅收條例和實(shí)施細(xì)則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長(zhǎng)或無期限，免稅內(nèi)容具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會(huì)修改或取消。這類免稅主要是從國(guó)家(或地區(qū))國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的大局出發(fā)，對(duì)一些需要鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目或關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定的行業(yè)領(lǐng)域，給予的稅收扶持或照顧，具有長(zhǎng)期的適用性和較強(qiáng)的政策性。如：按照中國(guó)增值稅暫行條例第16條的規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例第6條的規(guī)定對(duì)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
特定免稅
特定免稅是根據(jù)政治、經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化和貫徹稅收政策的需要，對(duì)個(gè)別、特殊的情況專案規(guī)定的免稅條款。這類免稅，一般是在稅法中不能或不宜一一列舉而采用的政策措施，或者是在經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化后作出的免稅補(bǔ)充條款。這類免稅，一般由稅收立法機(jī)構(gòu)授權(quán)，由國(guó)家或地區(qū)行政機(jī)構(gòu)及國(guó)家主管稅務(wù)的部門，在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)作出決定。其免稅范圍較小，免稅期限較短，免稅對(duì)象具體明確，多數(shù)是針對(duì)具體的個(gè)別納稅人或某些特定的征稅對(duì)象及具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。這種免稅規(guī)定，具有靈活性、不確定性和較強(qiáng)的限制性，一般都需要納稅人首先提出申請(qǐng)，提供符合免稅條件的有關(guān)證明文件和相關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核或逐級(jí)上報(bào)最高主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，才能享受免稅的優(yōu)惠。例如，按照財(cái)稅字[1998]33號(hào)文件規(guī)定，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)和經(jīng)銷單位銷售的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，2000年底前免征增值稅;按照(94)財(cái)稅字第1號(hào)文件規(guī)定，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位第1年至第2 年免征農(nóng)業(yè)所得稅。
臨時(shí)免稅
臨時(shí)免稅是對(duì)個(gè)別納稅人因遭受特殊困難而無力履行納稅義務(wù)，或因特殊原因要求減除納稅義務(wù)的，對(duì)其應(yīng)履行的納稅義務(wù)給予豁免的特殊規(guī)定。這類免稅一般在稅收法律、法規(guī)中均只作出原則規(guī)定，并不限于哪類行業(yè)或者項(xiàng)目。它通常是定期的或一次性的免稅，具有不確定性和不可預(yù)見性的特征。因此，這類免稅與特定免稅一樣，一般都需要由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審核批準(zhǔn)后，才能享受免稅的照顧。
企業(yè)所得稅暫行條例
規(guī)定，企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅1年。
上述三類免稅規(guī)定，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨時(shí)免稅是輔助方式，是對(duì)法定免稅的補(bǔ)充。世界各國(guó)對(duì)特定免稅和臨時(shí)免稅，都嚴(yán)格控制，盡量避免這類條款所產(chǎn)生的隨意性和不公正性等負(fù)面影響。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)尚處于不斷修改完善階段，為了保證國(guó)家各項(xiàng)改革措施和方針政策貫徹落實(shí)，在現(xiàn)有法定免稅政策的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充大量特定免稅和臨時(shí)免稅條款，不僅是不可避免的，也是十分必要的。
免稅的行業(yè)
在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，居民收入不斷提高，旅游產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的宏觀背景下，中國(guó)免稅業(yè)作為旅游產(chǎn)業(yè)中的高速成長(zhǎng)版塊迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。2011年4月20日，《關(guān)于開展海南離島旅客免稅購物政策試點(diǎn)的公告》的出臺(tái)助推了中國(guó)免稅業(yè)實(shí)現(xiàn)跳躍性發(fā)展，中國(guó)免稅業(yè)迎來了更加廣闊的發(fā)展機(jī)遇。
1994年以來，免稅業(yè)逐步走向市場(chǎng)化，零售網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)營(yíng)形式、購物環(huán)境、商品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理等方面均發(fā)生了質(zhì)的飛躍，行業(yè)整體實(shí)力迅速提升，銷售總額已位居世界前列。
尤其是2000年以來，受全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，出入境旅游迅速發(fā)展，機(jī)場(chǎng)、口岸建設(shè)升級(jí)，市內(nèi)免稅店的開設(shè)等因素的影響，中國(guó)免稅品行業(yè)增長(zhǎng)迅速，明顯快于同期全球免稅業(yè)的增長(zhǎng)，2010 年中國(guó)免稅業(yè)由上年的第22位升至全球第五。2010年，中國(guó)免稅業(yè)已遍布全國(guó)29個(gè)省、市、自治區(qū)的90多個(gè)機(jī)場(chǎng)、港口和邊境口岸等地，年銷售額達(dá)17.3億美元，占全球免稅業(yè)份額的4.4%。
分析認(rèn)為，我國(guó)免稅業(yè)的快速發(fā)展需要把握正確的發(fā)展方向，首先要積極爭(zhēng)取免稅業(yè)務(wù)新政策，拓寬免稅店免稅業(yè)務(wù)的發(fā)展空間;積極實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)免稅業(yè)向旅游零售業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。隨著中國(guó)旅游業(yè)在全球旅游業(yè)中地位的不斷上升，與旅游業(yè)密切相關(guān)的免稅業(yè)必將獲得較大的發(fā)展空間。
2010年，對(duì)中國(guó)免稅業(yè)的發(fā)展而言意味著一個(gè)新市場(chǎng)的開啟，海南國(guó)際旅游島的建設(shè)正在使“離島旅客免稅購物”政策漸行漸近。
由于免稅品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及免稅商品的監(jiān)管、國(guó)家稅收的征繳、外匯管理等多方面的問題，免稅品銷售有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式，中國(guó)對(duì)免稅商品銷售業(yè)務(wù)均實(shí)行國(guó)家集中統(tǒng)一管理的政策，中國(guó)經(jīng)營(yíng)免稅業(yè)務(wù)主要有國(guó)家以行政手段指定國(guó)有專業(yè)公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)和政府以國(guó)際招標(biāo)的方式確定中國(guó)免稅業(yè)專營(yíng)公司這兩種方式。
境內(nèi)獲準(zhǔn)的免稅運(yùn)營(yíng)商主要有5家，分別為：中免公司、深圳市國(guó)有免稅商品(集團(tuán))有限公司、珠海免稅企業(yè)集團(tuán)有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設(shè)立的海南省免稅品經(jīng)營(yíng)公司。其中只有中免公司可以在全國(guó)范圍內(nèi)的主要機(jī)場(chǎng)、港口和邊境口岸經(jīng)營(yíng)免稅業(yè)務(wù)，不存在地域限制，而其他公司則作為區(qū)域性或招標(biāo)試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的免稅運(yùn)營(yíng)商。
雖然免稅業(yè)正在欣欣向榮地發(fā)展，但基于政策的依賴性，以及業(yè)態(tài)形式相對(duì)單一，繼續(xù)開發(fā)和挖掘市場(chǎng)潛力仍是當(dāng)下的重要話題。
本報(bào)告利用前瞻資訊長(zhǎng)期對(duì)免稅業(yè)跟蹤搜集的市場(chǎng)數(shù)據(jù)，全面而準(zhǔn)確地為您從行業(yè)的整體高度來架構(gòu)分析體系。報(bào)告從當(dāng)前免稅業(yè)的宏觀景氣狀況出發(fā)，以免稅業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)和行業(yè)需求走向?yàn)橐劳?，詳盡地分析了中國(guó)免稅業(yè)的發(fā)展與行業(yè)需求、發(fā)展速度和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，對(duì)免稅業(yè)的發(fā)展前景做出了科學(xué)的預(yù)測(cè)。
免稅的形式
由于實(shí)行免稅法采用的稅率不同，免稅法可分為兩種形式：全額免稅法(MethodofFullExemption)和累進(jìn)免稅法(MethodofProgressiveExemption)。1、全額免稅法
全額免稅法，即居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民納稅人課稅時(shí)，允許從其應(yīng)稅所得額中扣除來源于境外并已向來源國(guó)納稅的那一部分所得。這種辦法在國(guó)際稅務(wù)實(shí)踐中已不多見。
2、累進(jìn)免稅法
累進(jìn)免稅法，即居住國(guó)政府對(duì)來源于境外的所得給予免稅，但在確定納稅人總所得的適用稅率時(shí)，免稅所得并入計(jì)算。也就是說，對(duì)納稅人其他所得征稅，仍適用其免稅所得額扣除前適用的稅率。實(shí)行免稅制的國(guó)家，大多采用這個(gè)辦法。
免稅的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)
1)可以徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅。
2)在來源的國(guó)稅率低于居住國(guó)稅率時(shí)，居住國(guó)采用免稅法，可以使納稅人實(shí)際享受到來源的國(guó)給與的優(yōu)惠。
3)在稅務(wù)管理方面，簡(jiǎn)便易行。
缺點(diǎn)
1)免稅法是建立在居住國(guó)放棄對(duì)其居民的境外所得的征稅權(quán)的基礎(chǔ)之上，使居住國(guó)的利益受到損害。應(yīng)該是兼顧來源的國(guó)、居住國(guó)、納稅人幾方面的利益。
2)在采用免稅法時(shí)，如果居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外收入免征稅，在來源的國(guó)稅率低于居住國(guó)稅率時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)在境外取得的的收入，比在境內(nèi)取得的同樣收入，稅務(wù)負(fù)擔(dān)低。與公平原則不符。也會(huì)引起國(guó)內(nèi)的資本與利潤(rùn)，不正常地轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家或者避稅地區(qū)。在實(shí)踐中，采用此種方法的國(guó)家較少。
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