什么是借貸記賬法借貸記賬法的運用(2)
(二)余額平衡法
余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產和權益的恒等關系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：
(余額是屬于時點靜態(tài)的會計指標，反映資金增減變動后的結果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產帳戶的期末余額在借方，負債和所有者權益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產=負債+所有者權益”的平衡關系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應當?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。
發(fā)生這類不影響平衡關系的錯誤通常包括以下幾個方面：
一、某項經(jīng)濟業(yè)務在有關帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致等錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是正確的。
二、某項經(jīng)濟業(yè)務記錯賬戶，而方向無誤，借貸仍然平衡;
三、某項經(jīng)濟業(yè)務記錄的應借、應貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡;
四、記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平衡。
借與貸的形式
借與貸的對應關系有，單一型和復合型。單一型即“一借一貸”，借方有一個會計科目貸方也只有一個會計科目。復合型有“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”。
一借多貸：借方一個會計科目對應(即金額的對應相等)貸方多個會計科目;
多借一貸：借方多個會計科目對應貸方一個會計科目;
多借多貸：借方多個會計科目對應貸方多個會計科目;一般只在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復雜關系時才使用，編制會計分錄時應盡量避免。
借貸記賬法的具體運用
主要形式
借貸記賬法應用的基本會計等式：資產=負債+所有者權益
1.資金流入企業(yè)的業(yè)務。即資產與負債、所有者權益同時增加。資產增加記入有關賬戶的"借方"，負債和所有者權益增加記入有關賬戶的"貸方"。
2.資金在企業(yè)內部流動的業(yè)務。即資產、收入和費用之間或資產要素內部的增減。資產和費用的增加以及收入減少記入相關賬戶的'借方'，收入增加以及資產和費用的減少記入相關賬戶的"貸方"。
3.權益轉化的業(yè)務。即負債、所有者權益和利潤三者之間或一個要素內部有增有減。負債、所有者權益的增加以及利潤的增加記入相關賬戶的"貸方"，利潤減少以及負債、所有者權益的減少則記入相關賬戶的"借方"。
4.資金退出企業(yè)的業(yè)務。即資產和負債、所有者權益同時減少。資產減少記入有關賬戶的"貸方"，負債及所有者權益減少則記入有關賬戶的"借方"。由此可以看出，每類業(yè)務都要同時記入有關賬戶的借方和另一些賬戶的貸方，且記入雙方的金額相等。
案例分析
1、M公司于2000年3月15日來辦理遷廠銷戶，其存款帳戶余額為500，000元，經(jīng)計算截止當日應支付的利息為25，000元。
借：××活期存款—M公司500，000 元
利息支出25，000 元
貸：轄內往來等525，000元
2、甲公司來行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書”要求開戶行為其簽發(fā)銀行不定額本票300，000元用于購貨結算，經(jīng)開戶行認真審查，同意辦理。
借：××活期存款—甲公司戶300，000
貸：本票300，000
3、本行開戶單位乙公司提交“轉帳支票”及一式三聯(lián)“進帳單”，用以支付他行開戶的丙單位的購貨款60，000元，經(jīng)審查后入帳。
借：××活期存款—乙公司戶60，000
貸：存放中央銀行款項60，000
4、經(jīng)查看，當日有一筆申請人為乙公司的銀行承兌匯票200萬元，現(xiàn)已到期，填制兩借一貸特種轉帳傳票辦理轉帳。
借：××活期存款—乙公司戶2，000，000
貸：應到匯款及臨時存款—乙公司戶2，000，000
5、收到系統(tǒng)內涪陵支行寄來的信匯憑證3 4 及聯(lián)行貸方報單，經(jīng)審查是甲公司的銷售款，金額為50，000元，經(jīng)審查后入帳。
借：轄內往來等50，000
貸：××活期存款—甲公司戶50，000
6、系統(tǒng)內安山支行寄來聯(lián)行貸方報單及委托收款憑證第四聯(lián)，此為本行開戶的A單位的銷貨款，金額為100，000元，經(jīng)審查后入帳。
借：轄內往來等100，000
貸：××活期存款—A單位戶100，000
7、發(fā)生出納長款一筆，金額500元。
借：現(xiàn)金500
貸：暫收款項—待處理出納長款戶500
8、結轉本行本季的投資收益20萬元。
借：投資收益200，000
貸：本年利潤200，000
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4.什么是復式記賬法