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偷稅漏稅有哪些違法的行為

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偷稅漏稅有哪些違法的行為

  現(xiàn)在社會(huì)中很多人未來(lái)增加自己的收入而去進(jìn)行偷稅漏稅行為,其實(shí)這種行為是違法的。下面一起來(lái)看看學(xué)習(xí)啦小編為大家精心推薦的偷稅漏稅行為,希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>

  偷稅方式主要的種類

  1,虛假的納稅申報(bào),即在納稅申報(bào)在制造虛假信息,例如如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào),稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料;

  2,建立(創(chuàng)作假書,記賬憑證),改變(書籍,記賬憑證修補(bǔ),改變),隱匿和銷毀帳簿,會(huì)計(jì)憑證;

  3,不依照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒絕;

  4,在書籍更多的支出(以抵消或減少他實(shí)際收入)或少列收入。偷稅漏稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī),弄虛作假,隱瞞逃避稅收違法行為。至于小支付或不支付稅款。故意少報(bào),或應(yīng)稅項(xiàng)目,銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn);故意抬高成本,亂攤派費(fèi)用,減少應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn),收入和利潤(rùn);偽造,改建,破壞票據(jù)或憑證,帳簿。逃稅損害了國(guó)家利益,觸犯了國(guó)家法律,如果情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成逃稅罪,屬于以破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的,構(gòu)成逃稅罪將依法懲處。

  偷稅漏稅是指納稅人不是故意不繳或少繳稅款是逃避?逃稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定、會(huì)計(jì)系統(tǒng),或者由于工作疏忽造成的。

  偷稅漏稅罪的行為表現(xiàn)

  偷稅漏稅罪表現(xiàn)為違反國(guó)家稅收法規(guī),采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)繳納的稅款,情節(jié)嚴(yán)重的行為。下述三種行為方式是對(duì)偷稅犯罪行為手法的總的概括。

  (一)偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證

  所謂偽造賬簿、記賬憑證,是指行為人為了偷稅,平時(shí)沒(méi)有按照稅法設(shè)置賬簿,為了應(yīng)付稅務(wù)檢查而編造出假憑證、假賬簿、無(wú)中生有、欺騙他人;所謂“變?cè)?rdquo;賬簿和記賬憑證,即把已有的真實(shí)賬簿和憑證進(jìn)行篡改、合并或刪除,以此充彼,以少充多或以多充少,或者賬外設(shè)賬、賬外經(jīng)營(yíng)、真假并存,從而使人對(duì)其經(jīng)營(yíng)數(shù)額和應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)生誤解,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所采用,以此使稅務(wù)人員無(wú)法得知其經(jīng)營(yíng)收支情況。

  (二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

  行為人通過(guò)此舉以圖減少應(yīng)稅數(shù)額,達(dá)到偷稅目的。主要方法有,(1)明銷暗記;(2)將產(chǎn)品直接作價(jià)抵債款后不記銷售;(3)已經(jīng)銷售而不開(kāi)發(fā)票或以白條抵庫(kù)不記銷售;(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;(5)將展品或樣品作價(jià)處理后不按銷售記賬,等等。此外,多行開(kāi)戶,同時(shí)使用,而只向稅務(wù)工作人員提供其中的一個(gè),也是行為人隱瞞收入的常用方法。

  (三)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)

  納稅申報(bào)是依法納稅的前提,納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào),如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過(guò)對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報(bào),來(lái)達(dá)到偷稅目的。行為人有時(shí)虛報(bào)一項(xiàng),有時(shí)虛報(bào)數(shù)項(xiàng)。

  偷稅漏稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)

  (一)行政處罰

  偷稅漏稅行為情節(jié)較輕的,可行政處罰。違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰如下:

  1、可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

  2、可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

  (二)刑事處罰

  偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段,不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。刑事處罰的情形有如下兩種:

  1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的。

  2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的。

  納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不影響刑事責(zé)任的追究??劾U義務(wù)人采取上述手段,也給予同樣的處罰。

  偷稅的主要原因

  會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守

  企業(yè)賬本是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的直接依據(jù),而會(huì)計(jì)的基本職責(zé)就是記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是,現(xiàn)實(shí)生活中,卻存在企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守較低,沒(méi)有遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),不能夠正確記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),導(dǎo)致企業(yè)偷稅行為的發(fā)生。

  企業(yè)追求高利潤(rùn)的目的和僥幸的心理

  在不少企業(yè)決策者眼里,納稅是一筆損失而不是每個(gè)公民的義務(wù)。他們更傾向于隱匿收入夸大成本,而達(dá)到不繳稅和少繳稅的目的。同時(shí)對(duì)于國(guó)家的法律懲罰,部分企業(yè)決策者對(duì)于偷漏稅行為存在僥幸心理,在不完善的稅收征管體系下,進(jìn)行偷稅的行為。

  對(duì)偷漏稅行為的處罰力度

  我國(guó)稅收征收法及其相關(guān)法律對(duì)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的偷漏稅行為的處罰力度和手段不夠。按照稅收征管條例的規(guī)定,不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。這顯示了對(duì)偷稅漏稅者是采取罰款的經(jīng)濟(jì)制裁為主,且不涉及個(gè)人利益。同時(shí),罰款的低力度也提高了企業(yè)對(duì)偷稅行為收益的預(yù)期。

  稅收征管體系不健全

  我國(guó)一般意義的宏觀稅收并不高,與發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家相比都相對(duì)較低。但是,我國(guó)稅收征管體系不健全稅負(fù)比重不高,"費(fèi)"負(fù)擔(dān)卻很重,導(dǎo)致納稅人鋌而走險(xiǎn),以此減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

  同時(shí)稅收征管體系的稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,造成偷稅查不出來(lái)。甚至,

  有些稅務(wù)人員不認(rèn)真負(fù)責(zé),拿國(guó)稅作交易,企業(yè)交多少算多少,收"人情稅"。


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